福建2萬多納稅人11月1日起“營改增”

“營改增”帶來四大利好國稅部門詳解熱點問題

　　昨日，福州市國稅局提醒，“營改增”試點正式推開后，我省“營改增”試點納稅人提供增值稅應稅服務的，應開具國稅機關監制的發票，除“營改增”前向地稅部門領購的印有單位名稱的庫存地稅發票（含套印發票專用章的發票）可以延用至2013年3月31日外，將不再開具地稅部門監制的發票。就相關熱點問題，省、市國稅部門相關人員就此問題進行了解答。

試點影響“營改增”四大利好

　　我省稅務部門相關負責人表示，“營改增”將給納稅人帶來的利好主要集中在四方面：

　　一是消除重復征稅。營業稅是按照營業額全額征收，存在重復征稅問題。增值稅僅對增值部分征稅，納稅人在計算稅額時可以抵扣購買設備、原料等已經繳納的進項稅款。

　　二是減輕整體稅負。“營改增”試點政策在17%的基本稅率之外，增加了11%和6%兩檔低稅率，有利于減輕試點行業的整體稅收負擔。小規模納稅人則實行3%的征收率，比營業稅5%的稅率下降了40%。從上海試點情況看，90%左右的試點企業稅負減輕，小型微利企業全面減負。

　　三是促進行業發展。我省試點企業開出的增值稅發票，接受方不論是我省還是外地企業，符合條件均可以抵扣；我省試點企業如屬增值稅一般納稅人，接受屬于抵扣范圍的抵扣憑證，不管來自于試點地區還是非試點地區，均可以抵扣稅款。“營改增”既有利于現代服務業的發展，也有利于制造業產業升級和技術進步。

　　四是有利企業出口。營業稅沒有納入出口退稅范圍，而營業稅改為增值稅后，對試點企業的服務貿易出口實行零稅率或免稅政策，解決了這些行業出口不能退稅的瓶頸，有利于推動我省服務企業外貿出口。

熱點問題解答
試點納稅人該用哪種發票？

　　答：通過簡并和優化，“營改增”試點納稅人適用的發票發生了變化。交通運輸業中從事貨物運輸業的納稅人，根據發票適用范圍，使用“貨物運輸業增值稅專用發票”、“福建省國家稅務局通用機打發票”、“福建省國家稅務局通用手工發票”，而從事非貨物運輸的納稅人，使用“增值稅專用發票”、“增值稅普通發票”、“福建省國家稅務局通用機打發票”、“福建省國家稅務局通用手工發票”、“福建省國家稅務局通用定額發票”。

　　部分現代服務業試點納稅人，根據發票適用范圍，分別使用“增值稅專用發票”、“增值稅普通發票”、“福建省國家稅務局通用機打發票”、“福建省國家稅務局通用手工發票”、“福建省國家稅務局通用定額發票”。

發票專用章是否需要更換？

　　答：試點納稅人移交國稅機關征管后，若納稅人識別號不變，并且已刻有符合《國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第7號）式樣的發票專用章報主管稅務機關備案后可繼續在國稅發票上使用。

如何正確開具增值稅專用發票？

　　答：增值稅專用發票應同時按下列要求開具，否則將不得作為扣稅憑證，對不符合要求的增值稅專用發票，購買方有權拒收：1.項目齊全，與實際交易相符；2.字跡清楚，不得壓線、錯格；3.發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章；4.按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

　　增值稅一般納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務或應稅服務（貨物運輸服務除外），應向購買方開具增值稅專用發票。商業企業增值稅一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。增值稅一般納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務或者提供應稅服務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具“銷售貨物或者提供應稅勞務（服務）清單”，并加蓋財務專用章或者發票專用章。

　　但要注意的是，“營改增”部分現代服務業中新認定的一般納稅人在11月1日后才可開具發票，若需開具發票，企業須先在防偽稅控開票子系統執行“抄報稅管理/抄稅處理”，抄稅后即可開具增值稅專用發票。企業需在11月份申報期內到稅務大廳進行零報稅，但不允許進行納稅申報。

貨物運輸業增值稅專用發票如何開具？

　　答：一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨物運輸業增值稅專用發票（下稱“貨運專用發票”），提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨運專用發票。

　　“營改增”交通運輸業中新認定的一般納稅人在11月1日后可以直接通過稅控盤開具貨運專用發票。企業需在11月申報期內在稅控發票開票系統“匯總與變更”模塊執行“報送數據”，抄取征期數據至報稅盤，并持報稅盤到稅務局窗口進行零報稅，但不允許進行納稅申報。

什么情況下可作廢增值稅專用發票和貨運專用發票？

　　答：增值稅一般納稅人在開具增值稅專用發票或貨運專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

　　同時具有下列情形作廢條件的，按作廢處理：1.收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；2.銷售方未抄稅并且未記賬；3.購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。作廢的增值稅專用發票或貨運專用發票須在稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

哪些企業可以選擇使用定額普通發票？

　　答：根據《國家稅務總局關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第42號）規定：試點地區提供港口碼頭服務、貨運客運場站服務、裝卸搬運服務以及旅客運輸服務的一般納稅人可以選擇使用定額普通發票。

　　針對營改增過程中的部分試點企業稅負增加問題，測算分析了營改增對我省的影響，我省制定了過渡性財政扶持政策，已于10月26日在媒體上公布了《福建省財政廳關于實施營業稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的公告》。（海峽都市報閩南版記者 薛輝 黃立東 實習生 趙倩云）