社會對電商征稅或存誤區 國務院定調小微企業“繼續減稅”

　　放水養魚促進新經濟創新

　　李立

　　針對小微企業是加稅還是減稅，國務院常務會議日前推出6項減稅舉措明確態度。

　　4月19日召開的國務院常務會議推出 6項減稅舉措，為小微企業“繼續減稅”定調。會議決定：推出進一步減稅措施，持續推動實體經濟降成本增后勁。具體包括“擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍”等六大措施。此舉意味著國家對小微企業稅收持續松綁。十二屆全國人大五次會議閉幕后，國務院總理李克強提出的萬億元減稅降費目標正在逐步兌現。

　　值得注意的是，此舉似乎也給爭議多時的電商收稅定調。此前《電商法草案》全社會公示，圍繞“自然人開店是否需要工商登記”以及背后的電商稅收問題引發激辯。不過在業內專家看來，關于電商交易免稅、巨額逃稅等認知仍存在誤區。中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌對《中國經營報》記者表示，電商平臺本身已成為國家納稅的重要力量，對平臺上的小企業征稅加稅的觀點，不僅與國家一貫政策不符，也不利于放水養魚拓寬稅基、拉動就業。

馬云向左劉強東向右？

　　伴隨過去十年電子商務的快速發展，針對電商如何進行合理征稅問題一直存在爭議。

　　是否繼續為小微企業減負，電商業內也分出不同的意見。3月31日，在國稅總局與全國工商聯共同召開的“深化稅收改革助力民營企業發展”座談會上，阿里巴巴董事局主席馬云和京東集團首席執行官劉強東就表達了不同的觀點。

　　在企業家代表發言環節，馬云沿襲一貫的觀點，呼吁對小微企業減輕稅負。馬云提出，大企業享受很多資源優勢，力量越大責任越大，理應是納稅主力；而小企業每天考慮的是生死存亡問題，如何讓小企業活下去、活得好，才是國家稅收杠桿調節真正應該考慮的地方。

　　劉強東則認為小企業以自然人名義開網店不利于企業公平競爭，劉強東說：“這種線上線下稅收不公平的情況，既沖擊實體經濟，導致實體店從業人員失業，也造成國家稅收流失，更破壞了誠信經營、依法納稅的商業基本原則。”

　　不過馬云認為“線上線下不公平”的言論是偽命題，“大企業小企業不公平”才是真問題。他說：大企業有政府的政策扶持，有各種資源。以貸款為例，只要有銀行流水就能拿到。大企業享受了遠超于小企業的待遇，享受更多資源，就該承擔更多責任，理應成為納稅主力。

　　之所以對電商稅收問題存在截然相反的態度，或與馬云和劉強東關注公平競爭的主體不同。劉強東在近期的微博中表示：“過去我也支持個人網店免稅……但經過多年發展后，我發現目前相當多所謂的個人網店都是成規模的公司化運作，而且享受到了比實體店更特殊的超級待遇……這些特殊待遇背后就是競爭的不公平和對實體經濟的事實傷害……”不過馬云提倡的減稅更多的是為小微企業呼吁，“減負養魚，就會有大量的創業者、小微企業依托平臺發展起來，因為稅收的最終目的，就是促進社會經濟發展和促進社會公平。”

　　此番國務院提出的6項減稅舉措，延續了國家對小微企業“繼續減稅”基調。其中包括擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍，提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例等。也印證了李克強總理在十二屆全國人大五次會議閉幕后答記者問提出的，要用政府的“痛”換來企業的“順”，讓企業輕裝上陣，提高競爭力。

　　電商稅收存“誤區”

　　此前《電商法草案》對社會進行公示，圍繞“自然人開店是否需要工商登記”等焦點問題就曾經引發熱議。在業內人士看來，工商登記背后涉及的核心問題之一就包括如何對電商進行合理稅收。

　　對電商進行有序管理、合理稅收的前提則首先是厘清社會對電商稅收的誤區。張斌認為，在“電商交易免稅”“電商領域是否存在巨額逃稅”等問題上存在誤區。

　　在張斌看來，許多人認為從事網上交易不用繳稅。實際上我國現行稅法并沒有針對電商的特殊規定，電商交易只是交易方式的改變，無論在網上銷售貨物還是提供勞務，均與線下傳統交易適用相同的稅法規定。電子商務一直適用現有稅法，并沒有所謂的免稅待遇。

　　按照國稅總局2014年第57號公告的規定，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)的，免征增值稅或營業稅。 2013年，阿里巴巴集團曾披露的數據顯示，94%的淘寶賣家年營業額在24萬元以下，也就是月銷售額小于2萬元。這意味著，這些商家均符合免征增值稅的條件；而個人所得稅部分，對照北京市相關規定，這些賣家的月營業額亦在起征點之下。中國電子商務協會政策法律委員會副主任阿拉木斯對記者表示，“C2C電商稅收流失有多大，存在討論余地，但不會太大，除去免征（月營業額3萬元）范圍，真正該征沒征上來的規模比較小。”

　　另外一面，電商平臺和平臺上成長起來的大型商戶正在成為國家稅收的重要力量。根據之前馬云在“深化稅收改革助力民營企業發展”座談會上披露的數據，目前阿里巴巴經濟體有超過1000萬賣家，近5億活躍買家，直接創造了3000多萬就業機會。2016年，阿里巴巴集團合計納稅238億元，平均每個工作日納稅1個億，同時，平臺上企業納稅超過2000億元。

　　2016年阿里近百家商家披露擬上市計劃。據公開披露的數據顯示，食品電商百草味，原本只是杭州下沙高校周邊的一家零食店鋪，2011年布局線上之后，借助互聯網的放大效應，營收規模不斷擴大。百草味2015年的銷售額突破了12億元，同比增長167.51%。稅收同樣“水漲船高”：2014年百草味納稅額為1200萬元， 2015年躍升至4400萬元。另據記者查閱資料，相當一批天貓淘寶商家，納稅額也在逐年大幅提升。三只松鼠2012年繳稅12.5萬元，第二年增至近600萬元，2015年已達4300萬元；匯美集團2013年到2015年納稅額分別為5555萬元、7602萬元和9558萬元。

　　“放水養魚”促充分競爭

　　電商稅收問題表面上看是政府如何對電商行業進行有效監管，背后實則體現國家對市場經濟的根本立場與創新管理。

　　全國人大常委會委員、全國人大財經委副主任委員、電子商務法起草領導小組組長呂祖善在談到電商法立法初衷時表示：“立法首先是要促進電子商務健康、可持續發展。”阿拉木斯則指出：“公示草案主要是對原有法規的綜合與提升，實際立法出來后對電商行業的影響與限制不會太大，避免引起行業大的震動。”

　　張斌認為，社會上普遍認為對電子商務領域稅收問題是征管缺失導致線上、線下交易的不公平競爭，這個共識值得商榷。在他看來，由于B2B、B2C交易中的稅收征管規定與線下交易并無差異，所謂不公平競爭主要存在于線上、線下的小微企業和個體經營者之間。而相對于普遍使用現金交易且主要適用核定征收的線下交易而言，C2C交易平臺中沒有進行工商登記和稅務登記的個體網店，由于稅收導致的競爭優勢并不顯著。

　　在業內人士看來，小微企業市場化程度最高，為社會創造了大量的就業機會，已經成為中國市場的最活躍的經濟細胞。而在各種資源配置中小微企業往往并不占優勢。從目前國家對小微企業持續減稅的政策看，對小微企業大力扶持，才有利于市場經濟充分競爭。

　　另外一面，國家對電商平臺上的小微企業采取減稅減負等于“放水養魚”，既有利于創業者、小微企業依托平臺發展壯大，解決大量就業問題，也給行業創新發展帶來活力。據相關數據顯示，2016年，僅阿里巴巴平臺就創造超過3000萬的就業機會。根據波士頓咨詢（BCG）聯合阿里研究院發布的《邁向2035，4億數字經濟就業未來》報告預測：到2035年，以阿里巴巴為代表的中國新經濟規模將達到近16萬億美元，就業容量將達到4.15億，包括新零售板塊以及服務、物流、云計算等在內的整個阿里新經濟生態體系將創造超1億的就業機會。作為中國互聯網經濟理論的重要奠基人之一，中國社會科學院信息化研究中心秘書長姜奇平指出，美國長期以來對待電商的態度是緩征稅，在制定相關政策時應該考慮對新經濟、新動能產生怎樣的影響。

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