教育部：強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)升級(jí)免疫系統(tǒng)

　　“行政權(quán)力運(yùn)行到哪里，監(jiān)督就要落實(shí)到哪里；財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就要跟進(jìn)到哪里。”教育部財(cái)務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人3月20日說(shuō)。為充分發(fā)揮直屬高校內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，教育部印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》，要求直屬高校健全內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，學(xué)校主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。

　　近年來(lái)直屬高校內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施得怎么樣？和以往關(guān)于直屬高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性文件相比，《意見(jiàn)》提出了哪些新要求？有什么新的特點(diǎn)？對(duì)社會(huì)高度關(guān)注的直屬高校一些重點(diǎn)領(lǐng)域，《意見(jiàn)》提出了哪些審計(jì)要求？

　原有“免疫系統(tǒng)”存在幾大缺陷

　　教育部財(cái)務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)，同2009年相比，2014年，教育部75所直屬高校審計(jì)機(jī)構(gòu)共完成審計(jì)項(xiàng)目3萬(wàn)多項(xiàng)，增長(zhǎng)42%；審計(jì)資金總額3000多億元，增長(zhǎng)80%；促進(jìn)增收節(jié)支13000元，增長(zhǎng)33%；提出審計(jì)建議近9000條，增長(zhǎng)83%；制定內(nèi)部審計(jì)制度200多項(xiàng)，增長(zhǎng)36%。

　　該負(fù)責(zé)人表示，自2004年教育部修訂頒布新的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》以來(lái)，教育部各直屬高校相繼建立了內(nèi)部審計(jì)制度，在提高資金資產(chǎn)使用效益、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面都發(fā)揮了不可替代的作用。

　　“當(dāng)然，當(dāng)前直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作與國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求、與高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求都還不能完全相適應(yīng)，‘免疫系統(tǒng)’作用發(fā)揮得還不夠充分。”該負(fù)責(zé)人說(shuō)，這主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面：一是審計(jì)力量不足，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高；二是審計(jì)業(yè)務(wù)范圍較窄，審計(jì)領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬；三是審計(jì)站位不高，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

　　隨著4%目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，直屬高校財(cái)政投入力度不斷加大，加強(qiáng)監(jiān)管的任務(wù)越來(lái)越重。隨著教育領(lǐng)域綜合改革的深化，直屬高校辦學(xué)自主權(quán)不斷擴(kuò)大，必須進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使其成為直屬高校健康發(fā)展的自身“免疫系統(tǒng)”，充分發(fā)揮其預(yù)防、揭示、抵御三大功能。

　　為此，此次出臺(tái)的《意見(jiàn)》提出，內(nèi)部審計(jì)是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要手段，是強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)管的重要方式，是提高資源績(jī)效的重要保障。要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高資源績(jī)效。

　　設(shè)獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)

　　過(guò)去對(duì)直屬高校的內(nèi)部審計(jì)工作的要求，或散見(jiàn)于對(duì)教育系統(tǒng)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范中，或僅就直屬高校某項(xiàng)具體內(nèi)部審計(jì)工作提出要求，“這是第一次專(zhuān)門(mén)對(duì)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作制定的規(guī)范性文件。”教育部財(cái)務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者。

　　《意見(jiàn)》從高度重視，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)；強(qiáng)化預(yù)算管理審計(jì)，促進(jìn)提高資金使用效益；推動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)，切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控；深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)；加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)，維護(hù)資金資產(chǎn)安全；拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，更好服務(wù)改革發(fā)展；加強(qiáng)審計(jì)整改和責(zé)任追究，推進(jìn)結(jié)果公開(kāi)等七個(gè)方面提出了明確要求。

　　預(yù)算管理審計(jì)主要是對(duì)“資金”的審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)主要是對(duì)“制度”的審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則主要是對(duì)“領(lǐng)導(dǎo)”的審計(jì)，這是目前高校內(nèi)部審計(jì)工作比較大的三塊業(yè)務(wù)。這次《意見(jiàn)》不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要“提前介入”學(xué)校預(yù)算的編制和調(diào)整，列席有關(guān)決策會(huì)議，而且還要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程審計(jì)和開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)資金使用效益的提高。

　　為推動(dòng)直屬高校內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，切實(shí)加強(qiáng)直屬高校風(fēng)險(xiǎn)防控，《意見(jiàn)》不僅要求將內(nèi)部控制納入內(nèi)部審計(jì)范圍，而且要求列為內(nèi)部審計(jì)日常工作；不僅要求直屬高校組織開(kāi)展單位層面的內(nèi)部控制審計(jì)，而且要組織開(kāi)展業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計(jì)。

　　《意見(jiàn)》從三個(gè)層面對(duì)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了要求：一是工作制度要完善。不僅要求直屬高校建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，而且要健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度體系。二是離任任中要結(jié)合。不僅要完善離任審計(jì)制度，還要建立任中審計(jì)制度，特別是對(duì)承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員，任期內(nèi)至少審計(jì)一次。三是審計(jì)結(jié)果要運(yùn)用。不僅要逐步建立健全審計(jì)通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度，還要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的重要依據(jù)。

　　據(jù)介紹，這次出臺(tái)的《意見(jiàn)》要求比以往更加嚴(yán)格。《意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)，學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，而被審計(jì)單位、項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改工作的“第一責(zé)任人”。《意見(jiàn)》提出，應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，足額配備專(zhuān)職審計(jì)人員。要保障內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依法審計(jì)、依法查處問(wèn)題、依法公告審計(jì)結(jié)果，不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。對(duì)拒不接受審計(jì)監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計(jì)工作，或威脅、恐嚇、報(bào)復(fù)審計(jì)人員的，要依規(guī)查處。

　　《意見(jiàn)》不僅強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)審計(jì)整改、落實(shí)責(zé)任追究，而且強(qiáng)調(diào)要推進(jìn)結(jié)果公開(kāi)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要在校內(nèi)公開(kāi)；其他審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)果，要在校內(nèi)通報(bào)；所有審計(jì)結(jié)果在此基礎(chǔ)上要逐步向社會(huì)公開(kāi)。

　對(duì)四大重點(diǎn)領(lǐng)域內(nèi)審工作提出明確要求

　　近年來(lái)，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一些高校在科研經(jīng)費(fèi)管理、基建工程項(xiàng)目、校辦企業(yè)資產(chǎn)等領(lǐng)域存在著一些違紀(jì)違法問(wèn)題，有的問(wèn)題還相當(dāng)嚴(yán)重。

　　為維護(hù)直屬高校資金、資產(chǎn)安全，《意見(jiàn)》專(zhuān)列一部分，對(duì)公務(wù)支出和公款消費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)管理、建設(shè)工程管理、學(xué)校資產(chǎn)管理四大重點(diǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)工作分別提出了明確的要求。

　　十八大以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院先后提出了“八項(xiàng)規(guī)定”、“約法三章”、“厲行勤儉節(jié)約、反對(duì)鋪張浪費(fèi)”等要求，教育部也提出了厲行勤儉辦教育的要求。

　　教育部財(cái)務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)，對(duì)這些方面的審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)是公務(wù)接待、公務(wù)用車(chē)配置和使用、因公出國(guó)（境）等“三公”經(jīng)費(fèi)以及行政會(huì)議、培訓(xùn)支出等其他公務(wù)支出和公款消費(fèi)，關(guān)鍵是要通過(guò)審計(jì)，推動(dòng)厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。

　　針對(duì)直屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的突出問(wèn)題，《意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)要以規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與執(zhí)行、完善管控機(jī)制、提高使用效益、落實(shí)管理責(zé)任為重點(diǎn)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)，一要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注對(duì)外協(xié)經(jīng)費(fèi)劃撥、勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等是否合規(guī)。二要加強(qiáng)項(xiàng)目管理審計(jì)。要對(duì)重大科研項(xiàng)目、重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。三要促進(jìn)管理責(zé)任落實(shí)。通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接責(zé)任的落實(shí)，項(xiàng)目單位和相關(guān)管理部門(mén)管理責(zé)任的落實(shí)。

　　為促進(jìn)直屬高校建設(shè)工程項(xiàng)目控制好工程造價(jià)、規(guī)范好工程管理、落實(shí)好管理責(zé)任，《意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)要注重審計(jì)控制與審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，對(duì)工程造價(jià)管理、財(cái)務(wù)管理中的控制缺陷及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)，并督促整改落實(shí)；要對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、竣工等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)；并特別重申了“建設(shè)工程項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)不得辦理竣工結(jié)算”的要求。

　　加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理審計(jì)的重點(diǎn)是規(guī)范學(xué)校資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使用效益、落實(shí)管理責(zé)任。其中，校辦企業(yè)資產(chǎn)管理是當(dāng)前高校國(guó)有資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，是資產(chǎn)監(jiān)管的重中之重，也是加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理審計(jì)的重中之重。《意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)要重點(diǎn)審計(jì)校辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管職責(zé)是否履行到位，校辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資、評(píng)估備案和產(chǎn)權(quán)登記等程序是否符合規(guī)定。要通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合，防范學(xué)校資產(chǎn)特別是校辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失。

　　《意見(jiàn)》明確，直屬高校可組織對(duì)教育部和學(xué)校的重大改革項(xiàng)目、重要方針政策的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，著力監(jiān)督檢查內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位的具體部署、執(zhí)行進(jìn)度、實(shí)際效果等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，促進(jìn)改革目標(biāo)完成和政策落地生根。直屬高校可根據(jù)改革發(fā)展和內(nèi)部管理需要，配合黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，適時(shí)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。針對(duì)改革發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、內(nèi)部管理中遇到的新問(wèn)題，利用審計(jì)反映制約發(fā)展、阻礙改革的措施規(guī)定，揭示內(nèi)部管理存在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，及時(shí)研究解決，推動(dòng)改進(jìn)完善。